В какой момент признать доходы от реализации товаров? Организация использует метод начисления по налогу на прибыль.

Вопрос: В какой момент признать доходы от реализации товаров? Организация использует метод начисления по налогу на прибыль.

Ответ: Доходы от реализации товаров признаются на момент перехода покупателю права собственности на них. Право собственности по общему правилу переходит покупателю при передаче ему товара, то есть на дату:

• вручения (отгрузки) товара непосредственно покупателю;
• сдачи товара для доставки организации-перевозчику;
• сдачи товара для пересылки в отделение связи.

В договоре вы можете предусмотреть иной момент перехода права собственности. Например, вы можете указать, что оно переходит к покупателю после полной оплаты товара. Но даже в этом случае рекомендуем признавать доход на дату передачи товара. Дело в том, что в этой ситуации покупатель до оплаты товара не вправе им распоряжаться. Но если фактически покупатель перепродает или использует в производстве неоплаченный товар, проверяющие будут учитывать фактические обстоятельства, а не условия договора (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98, Письмо Минфина России от 20.09.2006 N 03-03-04/1/667). Учтите также, что до момента реализации вы не сможете списать соответствующие прямые расходы.

Специальные правила действуют в отношении доходов от реализации недвижимого имущества. Доход от этой операции вы признаете на дату передачи такого имущества приобретателю по акту или иному документу о передаче (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Также специальные правила признания дохода действуют для некоторых операций по реализации ценных бумаг (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Доходы от реализации работ и услуг признаются на дату приемки результатов выполненных работ (оказанных услуг) заказчиком. Эта дата подтверждается, как правило, актом приема-передачи или иным документом, удостоверяющим приемку (п. 1 ст. 11, п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ, ст. ст. 720, 783 ГК РФ, Письмо Минфина России от 08.10.2020 N 03-07-11/88016).

Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

Вебинар по теме: "Организация суммированного учета: анализ и судебная практика 2024 года".