В каких случаях считается, что полученная налоговая выгода необоснованна?

Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета (Постановление N 53).

Стремление снизить налоги экономически обоснованно и правомерно, если при этом не нарушается законодательство. Пределы налоговой оптимизации установлены ст. 54.1 НК РФ. В частности, запрещено уменьшать размер налогов за счет искажения сведений или совершения сделок, основной целью которых является неуплата налога.

Характерными примерами такого "искажения" являются:

- создание схемы дробления бизнеса, направленной на неправомерное применение специальных режимов налогообложения;

- совершение действий, направленных на искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения;

- создание схемы, направленной на неправомерное применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения;

- нереальность исполнения сделки (операции) сторонами (отсутствие факта ее совершения).

К числу способов искажения сведений об объектах налогообложения, квалифицированных по п. 1 ст. 54.1 НК РФ, могут быть отнесены:

- неотражение налогоплательщиком дохода от реализации, в том числе в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц;

- отражение налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).

Львиная доля доначислений налогов и штрафов на основании ст. 54.1 НК РФ осуществляется по двум незаконным схемам налоговой минимизации:

1) искусственное дробление бизнеса в целях снижения налогов за счет применения специальных налоговых режимов;

2) взаимодействие с фирмами-"однодневками" с целью неуплаты (возмещения из бюджета) НДС.

Повысить компетенции по налоговому учету и планированию поможет профильный курс Института дополнительного профессионального образования "Респект". Программа обучения рассчитана на главных бухгалтеров.