В каких случаях считается, что полученная налоговая выгода необоснованна?

01 июля 2022

Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета (Постановление N 53).

Стремление снизить налоги экономически обоснованно и правомерно, если при этом не нарушается законодательство. Пределы налоговой оптимизации установлены ст. 54.1 НК РФ. В частности, запрещено уменьшать размер налогов за счет искажения сведений или совершения сделок, основной целью которых является неуплата налога.

Характерными примерами такого "искажения" являются:

- создание схемы дробления бизнеса, направленной на неправомерное применение специальных режимов налогообложения;

- совершение действий, направленных на искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения;

- создание схемы, направленной на неправомерное применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения;

- нереальность исполнения сделки (операции) сторонами (отсутствие факта ее совершения).

К числу способов искажения сведений об объектах налогообложения, квалифицированных по п. 1 ст. 54.1 НК РФ, могут быть отнесены:

- неотражение налогоплательщиком дохода от реализации, в том числе в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц;

- отражение налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).

Львиная доля доначислений налогов и штрафов на основании ст. 54.1 НК РФ осуществляется по двум незаконным схемам налоговой минимизации:

1) искусственное дробление бизнеса в целях снижения налогов за счет применения специальных налоговых режимов;

2) взаимодействие с фирмами-"однодневками" с целью неуплаты (возмещения из бюджета) НДС.

Повысить компетенции по налоговому учету и планированию поможет профильный курс Института дополнительного профессионального образования "Респект". Программа обучения рассчитана на главных бухгалтеров.

Читайте также