При УСН "доходы минус расходы" нужно ли признавать для целей налогообложения средства, внесенные как обеспечение исполнения контракта?

Вопрос: При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" нужно ли признавать для целей налогообложения денежные средства, внесенные в качестве обеспечения исполнения контракта?

Ответ: Нет. При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявки на участие в закупке или в качестве обеспечения исполнения контракта, не признавайте для целей налогообложения, поскольку такие расходы не предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При возврате денег не возникает дохода (п. 1 ст. 41 НК РФ).

Как отражаются в учете поставщика (исполнителя, подрядчика) обеспечение заявки на участие в закупке и обеспечение исполнения контракта денежными средствами

В бухгалтерском учете денежные средства, перечисленные в качестве обеспечения заявки на участие в закупке, не признавайте расходом и учитывайте в составе дебиторской задолженности (п. п. 2, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

При возврате суммы обеспечения какой-либо экономической выгоды и, соответственно, дохода у вас не возникает (п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации").

В бухгалтерском учете сделайте следующие проводки:

Если проводятся электронные процедуры, заявка может быть обеспечена путем блокирования денег, внесенных на специальный банковский счет. В этом случае используйте счет 55 "Специальные счета в банках".

{Готовое решение: Как отражаются в учете поставщика (исполнителя, подрядчика) обеспечение заявки на участие в закупке и обеспечение исполнения контракта денежными средствами (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}}

Вебинар по теме: "Налоговая безопасность: новые подходы судов и скрытые возможности НК РФ".