При каких условиях налогоплательщик на УСН может отчитаться единой упрощенной налоговой декларацией?
Вопрос: При каких условиях налогоплательщик на УСН может отчитаться единой упрощенной налоговой декларацией?
Ответ: На УСН вы можете подавать единую (упрощенную) декларацию, если у вас не было операций по расчетному счету и в кассе, отсутствовал объект налогообложения. Специальных условий, сроков и способов для ее сдачи нет.
Когда нужно сдавать единую (упрощенную) декларацию на УСН
Специальных условий для подачи единой (упрощенной) налоговой декларации (далее - ЕУД) на УСН нет. Вы можете подать ее при одновременном выполнении общих условий.
Так, в течение отчетного (налогового) периода у вас не должно быть (п. 2 ст. 80 НК РФ):
- объекта обложения по УСН и по другим налогам, плательщиком которых вы признаетесь;
- движения денег на банковских счетах и в кассе.
Например, такая ситуация может сложиться, если вы не ведете предпринимательскую деятельность и у вас нет ни доходов, ни расходов.
Стоит отметить, что сдача ЕУД на УСН может быть не совсем для вас удобна.
Дело в том, что единую декларацию есть смысл подавать, если она заменяет отчетность сразу по нескольким налогам. На упрощенке же вместо основных налогов вы платите налог при УСН, а остальные - только при наличии объекта налогообложения (п. п. 2, 3, 5 ст. 346.11 НК РФ).
Также не всегда просто проконтролировать отсутствие движения денег по счету. Например, если банк автоматически спишет комиссию за расчетно-кассовые операции, вы можете просто этого не увидеть. А если при этом вы сдадите ЕУД вместо обычной декларации, то инспекция может вас оштрафовать по п. 1 ст. 119 НК РФ. Кроме того, есть спорность и со сроками подачи ЕУД по УСН.
Поэтому вместо ЕУД можно сдать обычную "нулевую" декларацию по УСН.
|
Можно ли подать ЕУД, если по УСН объекта обложения нет, но по другим налогам он есть Сдавать ЕУД нельзя, если у вас нет объекта обложения по УСН, но одновременно есть объект по другим налогам (например, по налогу на имущество или по земельному налогу). По нашему мнению, такой вывод следует из п. 2 ст. 80 НК РФ, в котором сказано, что ЕУД можно подать, если нет объекта обложения по всем налогам, плательщиком которых признается тот, кто ее подает. В такой ситуации по УСН вы должны представить "нулевую" декларацию. За ее непредставление вас могут привлечь к ответственности. |
Готовое решение: Единая (упрощенная) декларация на УСН (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}
Вебинар по теме: "Специальные налоговые режимы: что меняется в работе с 2024 года"