По какой кадастровой стоимости рассчитать земельный налог за 2023 г., если с 01.01.2023 кадастровая стоимость выросла?
Вопрос: По какой кадастровой стоимости рассчитать земельный налог за 2023 г., если с 01.01.2023 кадастровая стоимость выросла?
Ответ: Кадастровую стоимость земли берите на 1 января года, за который считаете налог. Налог за 2023 г. считайте по кадастровой стоимости на 01.01.2022, если она меньше стоимости на 01.01.2023.
Как рассчитать земельный налог
Расчет: кадастровую стоимость каждого участка умножьте на налоговую ставку, результаты сложите. Авансовый платеж за каждый квартал - 1/4 годового налога. Налог к уплате за год посчитайте за вычетом авансов (ст. 396 НК РФ).
Ставку налога устанавливает местный орган власти. Если он этого не сделал, действует общая ставка - 1,5%, а для некоторых категорий земель, например сельхозназначения, - 0,3%. Ставку можно уточнить на сайте ФНС. Категория земли и ее разрешенное использование указаны в выписке из ЕГРН (ст. 394 НК РФ).
Кадастровую стоимость земли берите на 1 января года, за который считаете налог. Налог за 2023 г. считайте по кадастровой стоимости на 01.01.2022, если она меньше стоимости на 01.01.2023. Узнать стоимость можно по кадастровому номеру участка на сайте Росреестра. Онлайн-выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости можно получить через Госуслуги (ст. 391 НК РФ).
При покупке или продаже считайте налог пропорционально числу месяцев владения участком. Месяц приобретения учитывайте, если зарегистрировали покупку до 15-го числа включительно, месяц продажи - при регистрации сделки после 15-го числа (ст. 396 НК РФ).
|
Пример. Расчет земельного налога Организации принадлежит участок для долговременного хранения автомобилей кадастровой стоимостью 64 105 865 руб. Налоговая ставка - 0,1%. Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы - по 16 027 руб. (64 105 865 руб. x 0,1% / 4). Налог за год - 64 106 руб. (64 105 865 руб. x 0,1%). Налог к уплате по итогам года - 16 025 руб. (64 106 руб. - 16 027 руб. x 3). |
При приведении кадастровой стоимости земли к рыночной налог пересчитывают по новой, рыночной стоимости за все периоды, когда действовала оспоренная стоимость (ст. 391 НК РФ).
|
Пример. Расчет земельного налога при уменьшении кадастровой стоимости Купля-продажа участка с кадастровой стоимостью 10 000 000 руб. зарегистрирована 14.01.2022. Суд уменьшил кадастровую стоимость до 8 000 000 руб., приравняв ее к рыночной. Сведения внесены в ЕГРН 12.12.2023. Налоговая ставка - 1,5%. Налог за 2023 г. - 120 000 руб. (8 000 000 руб. x 1,5%). Налог за 2022 г., пересчитанный исходя из новой кадастровой стоимости, - 120 000 руб. (8 000 000 руб. x 1,5%). |
Начисляйте земельный налог проводкой Д 26 (44) - К 68.06.
{Типовая ситуация: Как рассчитать земельный налог (Издательство "Главная книга", 2023) {КонсультантПлюс}}
Вебинар по теме: "Производственные предприятия. Проблемные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения".