Нужно ли организации платить НДС при аренде муниципального земельного участка?

Вопрос: Организация арендует земельный участок у администрации муниципального образования. Нужно ли платить организации НДС?

Ответ: Нет.

НДС с арендной платы за пользование земельным участком, взимаемой государственным органом или органом местного самоуправления, не начисляется, так как она освобождена от налогообложения. Если вы являетесь арендатором такого участка, удерживать НДС из суммы арендной платы и перечислять его в бюджет не нужно (Письмо Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728).

Облагается ли НДС продажа земельного участка

Продажа земельного участка не облагается НДС. Такие операции не признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Счет-фактуру при продаже земельного участка выставлять не нужно (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Соответственно, не возникает налоговых последствий по НДС при получении предоплаты. Получение платы за проданный земельный участок, предоставление отсрочки (рассрочки) по оплате значения не имеют для целей НДС.

Как учесть НДС при покупке земельного участка

Если вам при покупке земельного участка продавец выставил в счете-фактуре НДС, то оплату по договору в части земельного участка перечисляйте без НДС, а налог никак не учитывайте. Это связано с тем, что по такой операции продавец вам предъявлять НДС не должен.

При перечислении предоплаты за земельный участок у вас также не возникает налоговых последствий по НДС, поскольку операции по его реализации не признаются объектом обложения данным налогом.

Как облагается НДС плата за сервитут земельного участка

Плата за сервитут облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Особенности определения налоговой базы по такой операции не установлены. Налоговую базу нужно рассчитать в соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ, включив в нее все связанные с расчетами за передаваемые права доходы, полученные в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами (Письма Минфина России от 18.04.2022 N 03-07-11/33893, от 01.04.2021 N 03-07-11/23922, от 11.12.2020 N 03-07-11/108712). Сумму НДС исчислите в общем порядке.

Облагаются ли НДС арендные платежи за земельный участок

Да, облагаются в общем порядке (Письма ФНС России от 18.06.2015 N ГД-3-3/2391@, Минфина России от 18.10.2012 N 03-07-11/436).

Готовое решение: НДС по операциям с земельными участками (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

Вебинар по теме: "Летние изменения 2024 г. в бухгалтерском и налоговом учете".