Может ли управляющая компания на УСН из числа МСП применять пониженный тариф по страховым взносам?

08 декабря 2023

Вопрос: Может ли управляющая компания на УСН, являющаяся МСП, применять пониженный тариф по страховым взносам?

Ответ: Да.

Плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при условии внесения сведений о них в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Проверить, относится ли организация к субъектам малого или среднего предпринимательства, можно на сайте ФНС России в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства https://ofd.nalog.ru. Применение пониженных тарифов страховых взносов является обязанностью, а не правом плательщика страховых взносов.

Пониженные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ при УСН

Обычные организации на УСН платят взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ по общему единому тарифу.

Некоммерческие организации на УСН (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) (пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ), и благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1 ст. 427 НК) в течение 2023 - 2024 гг. применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (п. 2.2 ст. 427 НК РФ).

При этом согласно позиции Минфина России для применения пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ НКО должна быть внесена в ведомственный реестр Минюста России зарегистрированных НКО. Ведение данного реестра предусмотрено п. п. 12, 112 Административного регламента Минюста России, утвержденного Приказом Минюста России от 26.09.2022 N 199. Минфин России разъяснил, что если на официальном сайте Минюста России в разделе "Информация о зарегистрированных некоммерческих организациях" (http://unro.minjust.ru/NKOs.aspx) отсутствуют сведения о регистрации организации, то такая организация не признается зарегистрированной в установленном порядке НКО и, следовательно, не относится к категории плательщиков страховых взносов, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ (см., например, Письмо от 25.06.2021 N 03-15-06/50145).

При этом для указанных в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ некоммерческих организаций предусмотрено также условие для применения пониженных тарифов страховых взносов в виде определенного уровня (не менее 70%) установленных видов доходов. Деятельность указанных в пп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ благотворительных организаций на УСН должна соответствовать целям, предусмотренным учредительными документами (п. п. 7, 8 ст. 427 НК РФ).

При утрате права на применение УСН плательщики страховых взносов, поименованные в пп. 7, 8 п. 1 ст. 427 НК РФ, теряют право на применение пониженных тарифов страховых взносов с начала того же квартала, в котором были допущены несоответствия требованиям для применения УСН (п. 3 Письма Минфина России от 03.04.2019 N 03-15-07/23207 (направлено Письмом ФНС России от 30.05.2019 N БС-4-11/10445@)).

Иные льготные случаи, перечисленные в ст. 427 НК РФ, также относятся в том числе к организациям на УСН, за исключением случаев, прямо указывающих на применение иного налогового режима.

Также, в частности, единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% с 2023 г. предусмотрен для субъектов малого и среднего предпринимательства в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (пп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ).

В случае исключения из единого реестра субъектов малого или среднего предпринимательства пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщик страховых взносов был исключен из указанного реестра (Письмо ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9090@).

При этом если организация, являющаяся субъектом МСП, теряет право на применение пониженных тарифов страховых взносов по иным основаниям, то она может применять пониженные тарифы, установленные для субъектов МСП (Письмо Минфина России от 18.11.2020 N 03-15-06/100334).

Вопрос: Как организации, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование? (Консультация эксперта, 2023) {КонсультантПлюс}

Вебинар по теме: "Годовой отчет 2023: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2024 год".

Источник: КонсультантПлюс