Минфин объяснил регионам правила применения пониженных ставок по УСН в 2026 году

30 января 2026

С начала 2026 года вступили в силу существенные корректировки в механизм предоставления региональных налоговых льгот. Изменения касаются порядка установления пониженных ставок для отдельных категорий налогоплательщиков. Разберём ключевые положения и их практическое значение для бизнеса.

Суть нововведений

Основное изменение заключается в ограничении полномочий регионов при установлении пониженных налоговых ставок. Теперь субъекты РФ не вправе самостоятельно определять круг льготников — этот перечень строго регламентирован на федеральном уровне.

Согласно новым правилам:

регионы могут применять пониженные ставки исключительно для налогоплательщиков из утверждённых отраслей;
перечень льготных видов деятельности и критерии отбора налогоплательщиков установлены Правительством РФ.

Как регионы могут формировать льготные условия

Несмотря на централизованный подход, субъектам РФ сохранена определённая гибкость в настройке льготного режима. В рамках утверждённого перечня регионы вправе выбирать конкретные виды деятельности, для которых будут действовать пониженные ставки, устанавливать дополнительные условия получения льготы через региональные законы. К допустимым критериям относятся:

минимальная доля доходов от основного вида деятельности в общем объёме выручки налогоплательщика;
требования к уровню заработной платы сотрудников;
обязательства по сохранению численности персонала.

Такой подход позволяет регионам точечно поддерживать приоритетные для местной экономики отрасли, сохраняя при этом единый федеральный стандарт отбора льготников.

Переходные положения

Важный аспект нововведений — сохранение действия ранее принятых региональных законов. В 2026 году продолжает применяться следующее правило. Законы субъектов РФ, принятые до 2026 года, действуют в части, не противоречащей нормам Налогового кодекса РФ.

Это означает, что:

уже действующие льготы не отменяются автоматически;
региональные нормы подлежат корректировке только в случае их прямого противоречия НК РФ;
налогоплательщики могут продолжать пользоваться ранее предоставленными льготами, если они не выходят за рамки обновлённых федеральных требований.

Нормативная база

Изменения закреплены в Письме Минфина России от 23.01.2026 № 03‑11‑09/4303. Документ:

разъясняет порядок применения новых правил;
определяет границы полномочий регионов;
устанавливает переходные положения для действующих льгот.

Практические выводы для бизнеса

Руководителям и бухгалтерам следует учесть следующие моменты.

Проверка соответствия критериям. Если компания претендует на пониженную ставку, необходимо убедиться, что её вид деятельности входит в утверждённый Правительством перечень.

Анализ региональных норм. Важно изучить актуальные требования субъекта РФ — какие дополнительные условия установлены для получения льготы.

Аудит действующих льгот. Для компаний, уже использующих региональные преференции, требуется проверить их соответствие новым федеральным требованиям.

Планирование налоговых обязательств. При расчёте налоговой нагрузки на 2026 год необходимо учитывать обновлённые правила применения пониженных ставок.

Таким образом, изменения 2026 года формируют более прозрачную и унифицированную систему региональных налоговых льгот, сохраняя при этом возможность локальной адаптации механизмов поддержки бизнеса.

Вебинар по теме: "Налоговая реформа 2.0: спецрежимы".

Источник: КонсультантПлюс