Когда покупатель не платит НДС при приобретении металлолома?

Вопрос: В каких случаях покупатель не должен уплачивать НДС при покупке металлолома?

Ответ: Покупатель не исчисляет и не уплачивает НДС, если:

• он является посредником - комиссионером или агентом, который покупает металлолом для третьих лиц;
• продавец освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика на основании ст. 145 НК РФ;
• продавец применяет УСН или ПСН;
• продавец - физлицо, которое не является ИП.

Кто исчисляет и уплачивает НДС при продаже металлолома

По общему правилу при продаже металлолома НДС исчисляют и уплачивают покупатели - организации или ИП, в том числе те, которые применяют УСН, ПСН или используют освобождение от уплаты НДС (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ).

Такие покупатели признаются налоговыми агентами. Исчислить и уплатить НДС они обязаны, если покупают металлолом у продавцов - плательщиков НДС.

Покупатель не исчисляет и не уплачивает НДС, если:

• он является посредником - комиссионером или агентом, который покупает металлолом для третьих лиц;
• продавец освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика на основании ст. 145 НК РФ;
• продавец применяет УСН или ПСН;
• продавец - физлицо, которое не является ИП.

Когда продавец должен исчислить и уплатить НДС

Продавец сам обязан исчислить и уплатить налог, если (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2018 N 03-07-14/4608):

• он без оснований проставил в договоре или первичном учетном документе отметку "Без налога (НДС)";
• он утратил право на освобождение от уплаты НДС либо на применение УСН, ПСН. НДС нужно начислить с момента перехода на общий режим налогообложения до дня утраты права на освобождение от уплаты налога либо на применение УСН и ПСН;
• покупатель - физлицо, не являющееся ИП;
• продавец реализует металлолом на экспорт.

В этих случаях сам продавец рассчитывает и уплачивает налог в общем порядке.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Вебинар по теме: "Налоговые агенты: НДС, налог на прибыль, НДФЛ. Особенности учета, уплаты налогов, предоставления отчетности".