Когда определяется налоговая база по отгруженному в Беларусь товару в первом квартале 2022 года?

Вопрос: ООО отгрузило товар в Беларусь в I квартале 2022 г., экспорт подтвержден в III квартале 2022 г. Когда определяется налоговая база? В каком квартале должен быть заполнен разд. 9 декларации НДС?

Ответ: Момент определения налоговой базы зависит от того, когда вы собрали документы, подтверждающие нулевую ставку.

Если документы собраны в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товара, налоговую базу определяйте на последний день квартала, в котором были собраны документы.

В декларации за квартал, в котором вы собрали документы, подтверждающие ставку 0% по экспорту:

• заполните разд. 4. Укажите в нем данные по экспортной операции;
• отразите в разд. 8 записи по счетам-фактурам, по которым заявляете вычеты по сырьевому экспорту;
• отразите в разд. 9 записи по счетам-фактурам, которые выставили по экспорту;
• заполните в общем порядке остальные разделы и приложения декларации.

Размер налоговой базы

По общему правилу налоговой базой по НДС при экспорте в ЕАЭС является стоимость вывозимых товаров, предусмотренная договором. Стоимость товаров в иностранной валюте пересчитайте в рубли по курсу Банка России на день их отгрузки (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.09.2017 N 03-07-08/56529).

При вывозе товаров по договору товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), если стоимость товаров не указана в договоре, налоговой базой будет стоимость, указанная в товаросопроводительных документах. Если и там ее нет, то можно взять стоимость товаров, которая отражена у вас в учете (п. 11 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Вебинар по теме: "Транспортные документы для налогового учета".