Как отразить в налоговом учете приобретение сотового телефона стоимостью 110 тыс. руб.?

21 июня 2023

Вопрос: Как отразить в налоговом учете приобретение сотового телефона стоимостью 110 тыс. руб.?

Ответ: Если первоначальная стоимость мобильного телефона составляет более 100 000 руб., то примите его к учету как основное средство и начисляйте по нему амортизацию в обычном порядке (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли затраты на приобретение сотового телефона (смартфона), как правило, включают в материальные расходы единовременно на дату ввода его в эксплуатацию или постепенно в течение нескольких отчетных периодов исходя из срока его использования. Это связано с тем, что стоимость мобильного телефона обычно не превышает 100 000 руб.

Как отражать в налоговом учете приобретение корпоративных сим-карт

В налоговом учете затраты на приобретение корпоративной сим-карты за вычетом НДС включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (как расходы на оплату услуг связи). Расходы признавайте в следующем порядке (пп. 25 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):

по мере использования услуг мобильной связи согласно выставленным оператором связи счетам, если стоимость сим-карты является авансом за услуги связи и зачисляется на лицевой счет абонента;
единовременно на дату приобретения карты, если стоимость сим-карты является платой за доступ к сети.

Если часть платы за карту зачисляется на лицевой счет, а часть представляет собой платеж за доступ к сети, то каждую такую часть надо признавать в расходах отдельно по своим правилам. В этом случае размер платежа за доступ к сети вычисляют как разницу между стоимостью карты и суммой, зачисленной на лицевой счет.

Готовое решение: Как учитывать расходы на мобильную связь (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Вебинар по теме: "Актуальные новшества для бухгалтера. Подготовка к отчетности за полугодие".

Источник: КонсультантПлюс