Как начисляется НДС при реализации банкротом (ООО) товара, изготовленного после признания его банкротом?

Вопрос: Как начисляется НДС при реализации банкротом (ООО) товара, изготовленного после признания его банкротом?

Ответ: Не начисляйте НДС и не выставляйте счет-фактуру при реализации (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ) товаров банкрота, в том числе изготовленных и (или) приобретенных в ходе его текущей хозяйственной деятельности после признания его банкротом. При этом пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ применяется, если решение арбитражного суда о признании должника банкротом вступило в силу (Письмо Минфина России от 26.04.2021 N 03-07-11/31584).

НДС при реализации товаров, имущественных прав банкрота

Не начисляйте НДС и не выставляйте счет-фактуру при реализации (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ):

• имущественных прав банкрота;
• товаров банкрота, в том числе изготовленных и (или) приобретенных в ходе его текущей хозяйственной деятельности после признания его банкротом.

При этом пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ применяется, если решение арбитражного суда о признании должника банкротом вступило в силу (Письмо Минфина России от 26.04.2021 N 03-07-11/31584).

Восстановите "входной" НДС, ранее принятый к вычету (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):

• по реализованным с момента банкротства имущественным правам;
• реализованным с момента банкротства товарам;
• товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используются для производства и продажи товаров в процессе хозяйственной деятельности после признания должника банкротом.

Восстановленный НДС учитывайте в прочих расходах по налогу на прибыль. В стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, НМА, имущественных прав, его не включайте (пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если у вас есть недвижимость, которую вы не реализовали, а используете в хозяйственной деятельности после признания банкротом, ранее принятый к вычету НДС по таким объектам нужно восстановить в порядке, предусмотренном ст. 171.1 НК РФ (Письма ФНС России от 17.06.2021 N СД-4-3/8474@, Минфина России от 04.03.2022 N 03-07-11/15694, от 16.03.2021 N 03-07-11/18337).

Готовое решение: НДС при реализации банкротом товаров (работ, услуг) (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

Вебинар по теме: "Как поменяется налоговый контроль и подходы к оптимизации налогообложения? Налоговая реформа".