Как изменились ставки НДФЛ в 2025 г. с процентов по вкладам в банках?

Вопрос: Как изменились ставки НДФЛ в 2025 г. с процентов по вкладам в банках?

Ответ: НДФЛ с процентов по вкладам в банках рассчитывается по таким ставкам:

• прогрессивной ставке 13%/15% - если доход получен резидентом;
• 15% независимо от размера дохода - по доходам нерезидентов.

Как применяется прогрессивная шкала НДФЛ к основным доходам резидентов

Прогрессивная шкала НДФЛ применяется к следующим доходам, выплачиваемым налогоплательщикам-резидентам (п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ):

• к зарплате, другим доходам, формирующим основную налоговую базу.

Эту налоговую базу можно уменьшить на вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ. К ним относятся, в частности, стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные налоговые вычеты, вычеты на долгосрочные сбережения граждан (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ);

• выигрышам участников азартных игр и лотерей;
• доходам участников инвестиционного товарищества;
• доходам в виде прибыли КИК, в том числе фиксированной. Начиная с налогового периода 2025 г. фиксированная сумма прибыли на одну КИК дифференцируется в зависимости от числа контролируемых налогоплательщиком компаний. Если контролируется одна КИК, размер такой прибыли составляет 27 990 тыс. руб.

Размер ставки НДФЛ зависит от величины дохода (совокупности налоговых баз, к которой применяется прогрессивная шкала) (п. 1 ст. 224 НК РФ):

• 13% - для доходов до 2,4 млн руб. в год включительно;
• 15% от суммы, превышающей 2,4 млн руб., плюс 312 тыс. руб. - для доходов свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 312 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13%;
• 18% от суммы, превышающей 5 млн руб., плюс 702 тыс. руб. - для доходов свыше 5 млн руб., но не более 20 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 702 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13% и дохода 2,6 млн руб. по 15%;
• 20% от суммы, превышающей 20 млн руб., плюс 3 402 тыс. руб. - для доходов свыше 20 млн руб., но не более 50 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 3 402 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13%, дохода 2,6 млн руб. по 15% и дохода 15 млн руб. по 18%;
• 22% от суммы, превышающей 50 млн руб., плюс 9 402 тыс. руб. - для доходов свыше 50 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 9 402 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13%, дохода 2,6 млн руб. по 15%, дохода 15 млн руб. по 18% и дохода 30 млн руб. по 20%.
  Готовое решение: Как применять ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}