Если сотрудник имеет статус самозанятого и платит налог на профессиональный доход, как будет облагаться НДФЛ выплаченная ему зарплата по трудовому договору?

13 ноября 2024

Вопрос: Если сотрудник имеет статус самозанятого и платит налог на профессиональный доход, как будет облагаться НДФЛ выплаченная ему зарплата по трудовому договору?

Ответ: Применяя НПД, самозанятый может работать и по трудовому договору. Зарплата и другие доходы, полученные по нему, облагаются НДФЛ в общем порядке (ст. 209 НК РФ).

Ставки НДФЛ для резидентов: зарплата, дивиденды, проценты по займам и другие доходы - основная ставка 13%, повышенная - 15%.

Прогрессивную ставку 15% применяют, если налоговая база превысит 5 млн руб. Налог считают так: 650 000 руб. (5 млн руб. x 13%) плюс 15% с разницы между общей суммой доходов и 5 млн руб. (ст. 225 НК РФ).

Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность

Исчисляют налог отдельно по каждому физлицу нарастающим итогом с начала года, умножая налоговую базу на ставку. Не надо считать НДФЛ при покупке имущества у физлиц, а также с выплат ИП и самозанятым по договорам аренды, подряда, оказания услуг (ст. 226 НК РФ).

Налоговая база - доходы, полученные физлицом с начала года. Базу считают отдельно по каждой ставке в зависимости от вида дохода. При расчете налога не учитывают необлагаемые доходы. Основная база - зарплата и другие выплаты резидентам по трудовым договорам и ГПД. Основную базу уменьшают на вычеты (ст. 210 НК РФ).

Ставки НДФЛ для резидентов: зарплата, дивиденды, проценты по займам и другие доходы - основная ставка 13%, повышенная - 15%. Ставка с матвыгоды, выигрышей и призов - 35%.

Налоговую базу и налог по зарплате и дивидендам считают отдельно. Пример: работнику выплачена зарплата 4 млн руб. и дивиденды 1,5 млн руб. НДФЛ по 13% отдельно с зарплаты - 520 000 руб. (4 млн руб. x 13%), отдельно с дивидендов - 195 000 руб. (1,5 млн руб. x 13%). То, что суммарно доходы больше 5 млн руб., неважно (ст. 214 НК РФ).

Ставки для нерезидентов: основная ставка - 30%; для граждан из ЕАЭС, иностранцев с патентом, дистанционных работников, ВКС, беженцев и получивших в РФ временное убежище основная ставка - 13%, а при налоговой базе свыше 5 млн руб. - 15%. Ставка налога с дивидендов для всех нерезидентов - 15% (ст. 224 НК РФ, Письма Минфина от 05.07.2023 N 03-15-06/62560, от 29.04.2022 N 03-04-05/40093).

Удерживают налог при каждой выплате физлицу. С доходов в натуральной форме и материальной выгоды налог удерживают при ближайшей выплате, но не более 50% выплаченной суммы (ст. 226 НК РФ).

Доход в натуральной форме - это доход в виде имущества или услуг. Примеры: оплата труда товарами, оплата питания, аренды за работника, подарки сотрудникам и их детям или контрагентам.

Уплата: весь НДФЛ, включая налог за ОП, перечисляют платежкой на ЕНП. Перед уплатой подают уведомления.

Учет и отчетность: на каждого работника ведите регистр учета доходов, вычетов и НДФЛ. Утвержденной формы нет, бухгалтерские программы предлагают регистр, разработанный на основе отмененной формы 1-НДФЛ и соответствующий требованиям ст. 230 НК РФ. Ежеквартально сдавайте в ИФНС расчет 6-НДФЛ. В годовой отчет включайте справки о доходах по каждому физлицу.

{Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс}}

Вебинар по теме: "Готовимся к годовой бухгалтерской отчетности: учет НМА и капитальных вложений по новым правилам (ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/2020)".

Источник: КонсультантПлюс