Должна ли облагаться НДС продажа книг, носящих информационный и образовательный характер?

Вопрос: Должна ли облагаться НДС продажа книг, носящих информационный и образовательный характер?

Ответ: Да, должна.

Печатные издания облагаются НДС по ставке 10%, если они периодические или относятся к книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой. При этом должны быть соблюдены следующие условия:

• печатное издание не имеет эротического и (или) рекламного характера;
• код печатного издания по ОКПД2, который указан в справке Минцифры России, содержится в Перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, утв. Постановлением Правительства РФ N 41.

Например, если в справке Минцифры России на печатную газету приведен код 58.13.10.000 по ОКПД2, то НДС при ее реализации рассчитывайте по ставке 10%.

Если же в справке Минцифры России указан код по ОКПД2, которого нет в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ N 41, то примените ставку 20%.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации в том числе книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера.

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 9 октября 2020 г. N 1643 "О внесении изменений в перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов" внесены изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 23 января 2003 г. N 41 "О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов" (далее - постановление Правительства Российской Федерации от 23 января 2003 г. N 41).

Так, перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 23 января 2003 г. N 41 (далее - перечень), дополнен пунктом 6 "Книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, в электронном виде, в том числе в аудиоформате, распространяемая, в частности, на магнитных носителях, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, по каналам спутниковой связи: книги на дисках, лентах или прочих физических носителях; книги электронные", соответствующие кодам ОКПД 2 "из 58.11.20" и "из 58.11.30" соответственно.

Изменения вступили в силу с 1 января 2021 года.

В связи с этим организация с 1 января 2021 года вправе применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации продукции, указанной в перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в указанный перечень, применяется налоговая ставка 20 процентов.

Одновременно сообщается, что присвоение продукции кода по ОКПД 2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ "О техническом регулировании".

{Вопрос: О применении ставки НДС при реализации электронных книг и аудиокниг, связанных с образованием, наукой и культурой. (Письмо Минфина России от 24.02.2021 N 03-07-07/12592) {КонсультантПлюс}}

Вебинар по теме: "Отчетность за 9 месяцев 2024: составляем по правилам. Налоговая реформа 2025 уже в действии".