Должен ли лизингодатель начислять амортизацию на лизинговое имущество (ОС) в налоговом учете?

Вопрос: Должен ли лизингодатель начислять амортизацию на лизинговое имущество (ОС) в налоговом учете?

Ответ: Если договор лизинга заключен до 2022 г., то амортизацию на объект лизинга начисляет та сторона, у которой он учитывается в соответствии с условиями договора.

Если договор лизинга заключен в 2022 г. или позднее, амортизацию начисляет лизингодатель (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Как начислить амортизацию на основное средство - предмет лизинга в налоговом учете

Кто начисляет амортизацию

Если договор лизинга заключен до 2022 г., то амортизацию на объект лизинга начисляет та сторона, у которой он учитывается в соответствии с условиями договора (п. 1 ст. 256, п. 10 ст. 258 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).

Если договор лизинга заключен в 2022 г. или позднее, амортизацию начисляет лизингодатель (п. 1 ст. 256 НК РФ).

В каком случае учреждение применяет коэффициент ускоренной амортизации при лизинге

Если предмет лизинга относится к четвертой - десятой амортизационным группам, можно применить коэффициент ускоренной амортизации, но не выше 3. Коэффициент использует тот, кто начисляет амортизацию.

Таким образом, если договор лизинга заключен до 2022 г., то сторона договора, у которой учитывается предмет лизинга, относящийся к четвертой - десятой амортизационным группам, вправе применить коэффициент ускоренной амортизации (не выше 3) (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).

Если договор лизинга заключен в 2022 г. или позднее, то лизингодатель может начислять амортизацию предмета лизинга, относящегося к четвертой - десятой амортизационным группам, с применением коэффициента ускоренной амортизации (не выше 3) (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Как отразить начисление амортизации в налоговом учете

Если договор лизинга заключен до 2022 г., то при отражении амортизации в налоговом учете руководствуйтесь следующими правилами.

При применении метода начисления сумму начисленной амортизации на амортизируемое основное средство, являющееся предметом лизинга, отражайте в расходах ежемесячно в размере начисленных сумм (пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ, п. 3 ст. 272 НК РФ).

Лизингополучателю нужно следить за тем, чтобы общая сумма признанных расходов в виде амортизации не превысила общей суммы платежей по договору лизинга. Это обусловлено тем, что в составе прочих расходов он учитывает лизинговые платежи за минусом суммы амортизации по этому имуществу. В случае такого превышения надо прекратить признавать в расходах амортизацию до окончания договора лизинга.

При применении лизингодателем кассового метода амортизацию учитывайте в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного амортизируемого имущества (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если вы являетесь лизингополучателем, то при использовании кассового метода вы не вправе уменьшить свои доходы на сумму начисленной амортизации, так как имущество, которое числится у вас, полностью не оплачено.

Если договор лизинга заключен в 2022 г. или позднее, амортизацию в налоговом учете начисляет лизингодатель. Сумму начисленной амортизации он ежемесячно учитывает в расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ).

Готовое решение: Как учреждению начислять амортизацию на основное средство, являющееся предметом лизинга (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

Вебинар по теме: "Организация суммированного учета: анализ и судебная практика 2024 года".