Должен ли ИП кроме декларации представить в налоговый орган уведомление об исчисленной годовой сумме налога по УСН?

Вопрос: ИП на УСН представил годовую декларацию по УСН. Должен ли он также представить в налоговый орган уведомление об исчисленной годовой сумме налога по УСН?

Ответ: Нет, не должен.

Не подавайте уведомление после того, как вы уже представили декларацию (расчет) по тому же налогу (сбору, взносу) за тот же период и по тем же объектам налогообложения. Если вы так сделаете, налоговый орган сообщит вам о том, что по платежам, указанным в уведомлении, уже принята декларация.

В каких случаях надо подавать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов

Если вы должны уплатить налоги, авансовые платежи по ним, сборы, страховые взносы до представления декларации, расчета либо отчетность по ним подавать не надо, представьте в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. В отношении налогов ИП, которые он перечисляет на основании налоговых уведомлений, подавать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов не надо (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Не подавайте уведомление и в случае, когда сведения о начисленной сумме платежа есть у налогового органа из других источников. Такой вывод можно сделать на основании разъяснений ФНС России о представлении уведомлений в 2023 г., данных в Письмах от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@, от 30.12.2022 N 8-7-02/0001@. Полагаем, что вывод по-прежнему актуален. Например, ИП не должен подавать уведомления по налогу на ПСН, поскольку сведения о сумме налога на ПСН указаны на самом патенте.

ИП не должен подавать уведомление и о фиксированных страховых взносах за себя, перечисленных посредством ЕНП, поскольку их размер установлен в Налоговом кодексе РФ (Письмо ФНС России от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@).

Таким образом, уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов надо подавать при перечислении следующих платежей:

1. НДФЛ. Уведомление представляют налоговые агенты по НДФЛ, а также ИП в отношении авансовых платежей по НДФЛ с предпринимательской деятельности;
2. страховых взносов (по платежам за первый и второй месяц каждого квартала);
3. авансовых платежей при УСН;
4. авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Исключение - случай, когда региональным законом предусмотрено, что вносить такие платежи не надо.

Уведомление об исчисленном налоге на имущество организаций за истекший налоговый период российские организации подают только в части налога на недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости. Иностранные организации такой документ не представляют. Такой вывод можно сделать исходя из п. 27 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций, Информации ФНС России, Писем ФНС России от 17.10.2023 N БС-4-21/13243@, от 01.03.2023 N БС-4-21/2346. Последнее Письмо было направлено до внесения изменений в п. 3 ст. 386 НК РФ. Полагаем, по-прежнему применимы разъяснения о подаче уведомления об исчисленном налоге по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости, в случае, когда у налогоплательщика есть объекты недвижимости, облагаемые по среднегодовой стоимости, и объекты, облагаемые по кадастровой стоимости;

5. транспортного налога (для организаций). Уведомление надо подавать и по исчисленным авансовым платежам по этому налогу, если региональным законом не предусмотрено, что вносить их не требуется;
6. земельного налога (для организаций). Документ нужно представлять и по исчисленным авансовым платежам по этому налогу, если НПА представительного органа муниципального образования либо федеральной территории "Сириус" или закон города федерального значения не предусматривает, что вносить их не требуется;
7. налога на прибыль организаций. Согласно разъяснениям ФНС России в Письме от 30.12.2022 N 8-7-02/0001@, которые даны относительно подачи уведомлений в 2023 г. (полагаем, они по-прежнему актуальны), это касается налога, исчисленного со следующих доходов:
   • с доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов, процентов по ряду облигаций или по государственным (муниципальным) ценным бумагам. Уведомление подает организация (налоговый агент) в случае, когда доход получен (выплачен) в январе, феврале, апреле, мае, июле, августе, октябре, ноябре, декабре текущего года;
   • с доходов, полученных иностранной организацией в виде дивидендов от российской организации, процентов по ряду облигаций или по государственным (муниципальным) ценным бумагам, а также иных доходов, не связанных с постоянным представительством в РФ (кроме дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам). Уведомление подает налоговый агент в случае выплаты им дохода в январе, феврале, апреле, мае, июле, августе, октябре, ноябре, декабре текущего года;
8. авансовых платежей по ЕСХН.

Если по указанным платежам не исчислена сумма к уплате, нулевое уведомление представлять не нужно.

Не подавайте уведомление и после того, как вы уже представили декларацию (расчет) по тому же налогу (сбору, взносу) за тот же период и по тем же объектам налогообложения. Если вы так сделаете, налоговый орган сообщит вам о том, что по платежам, указанным в уведомлении, уже принята декларация.

Есть исключение: если вы представите декларацию по налогу на имущество организаций, а потом подадите уведомление об исчисленном налоге по тем же объектам недвижимости, налог с которых уже отражен в декларации. Это приведет к неверному формированию размера вашей совокупной обязанности по этому платежу за соответствующий период. В таком случае вам надо подать уточненное уведомление (Письма ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@ (п. п. 4, 7 Рекомендаций), от 01.03.2023 N БС-4-21/2346 (п. п. 3, 5 Рекомендаций), от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@ (п. 3 Приложения)).

Готовое решение: Как организациям и ИП уведомить налоговый орган об исчисленных суммах налогов и взносов, перечисляемых посредством ЕНП (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

Вебинар по теме: "Обзор изменений законодательства: актуальные новости для бухгалтера".