Налоговая вакцинация - 2019. Последние изменения в налоговом администрировании, налогообложении, уплате страховых взносов. Письма контролирующих органов и судебная практика
Программа:
1. Судебная практика по ст. 54.1. и проблемным контрагентам 2018 – 2019: споры, проигранные ПАО «ГАЗПРОМ», налоговый орган ищет не только проблемных поставщиков, но и проблемных покупателей, принципалов и даже переквалифицирует хранение в реализацию.
2. Ориентация ФНС на поиск схем «дробления бизнеса» (Письма ФНС России от 29 декабря 2018 N ЕД-4-2/25984, от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@, п.4. "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)). Доначисления в ситуации, когда обе организации на общей системе налогообложения.
3. 2018 - 2019 годы характерны большим числом дел по переквалификации движимого имущества в недвижимое (например, судовые краны – недвижимое имущество (как часть судна, их нельзя учесть как самостоятельный инвентарный объект) - Определение ВС РФ от 24.09.2018г. № 307-КГ18-14515, трансформаторы – тоже недвижимое имущество как часть трансформаторной подстанции по аналогичным основаниям (Постановление АС СЗО от 18.05.2018 N Ф07-5328/2018), здание деревообрабатывающего цеха и оборудование в нем за исключением трансформаторной подстанции – сложный неделимый объект недвижимого имущества (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.01.2019 N Ф07-15984/2018) и др.).
4. Привлекаете аудитора? Федеральный закон от 29.07.2018 N 231-ФЗ – отмена для ФНС аудиторской тайны(в каких случаях ФНС имеет право делать запрос аудитору? что вправе истребовать ФНС? имеет ли право аудитор информировать клиента о запросе ФНС? может ли в условиях нового регулирования ФНС допрашивать аудиторов? а правоохранительные органы?) Судебная практика 2018 – выемка у аудитора налогоплательщика.
5. Определение АС СО от 06.02.2019 года по делу №А60-59392/20166:как с женщины - бухгалтера, которая вела учет по договору возмездного оказания услуг за 20-22 т.р. в месяц, арбитражный суд взыскал . 5,7 млн. налоговых убытков (а суд Апелляционной инстанции данный судебный акт отменил– Постановление 17ААС от 12 апреля 2019 года №17АП-5654/2018-АК);Определение АС УО от 07.03.2019г. по делу А40-7156/19-73-1 – как с бывшего главного бухгалтера, которая в 2014 году получала деньги по чековой книжке в 2019 году в процедуре банкротства взыскали 640 т.р.;
6. Если обязательные платежи меньше, чем 0,9% от оборота по расчетному счету, возможна блокировка счета. В каких еще случаях банк заблокирует счет? Как получить деньги без комиссий с заблокированного счета? Методические рекомендации ЦБ РФ № 5-МР от 22.02.2019 – банки должны соблюдать права клиентов при отказе в совершении операций. Информационное письмо Банка России от 27.03.2019 N ИН-014-12/27 – банки не должны допускать необоснованных отказов. Постановление 9ААС от 26.02.2019г. по делу А40-197099/18 – взыскание с банка комиссии 15%, когда банк необоснованно закрыл счет по 115 – ФЗ, а также платы за пользование чужими денежными средствами и расходов на представителя.
7. Законопроекты, в том числезапрет на применение спецрежимов при установлении выплат неофициальной заработной платы; 2 законопроекта – 2018 по прогрессивной шкале НДФЛ; законопроект КПРФ по снижению ставки НДС до 16%;НДС и налог на прибыль при реорганизациях; НДФЛ и страховые взносы по обособленным подразделениям; запрет на применение ЕНВД и патента при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке.
8. Судебная практика – 2019 – изучение расчетного счета физического лица – супруги одного из учредителей общества.
9. Информация Минфина от 14 марта 2019 г. N 24-04-02/16837 – возможно увеличение суммы госконтрактов в связи с изменением ставки НДС.
ВЗЫСКАНИЕ С ФНС УПУЩЕННОЙ ВЫГОДЫ ИЗ – ЗА НЕЗАКОННОЙ БЛОКИРОВКИ СЧЕТА – судебная практика - 2018
Письма контролирующих органов по последним изменениям законодательства. Комментарии к следующим нормативным актам:
1. Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ - Вычет НДС при «экспорте услуг»; отмена деклараций по транспортному и земельному налогу для организаций, налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество и другие новшества.
2. Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ (сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки; налоговое агентирование при реализации макулатуры с 2019 года (в порядке, аналогичном металлолому в 2018 году); получение денежных средств в пределах первоначального вклада не облагается налогом на прибыль; возможность учесть убыток от ликвидации компании, в которой участвовал налогоплательщик; доходы физических лиц от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, бывших в собственности более пяти лет, а также транспортных средств, бывших в собственности более трех лет и использовавшихся в предпринимательской деятельности, освобождаются с 2019 года от НДФЛ; для освобождения от НДФЛ доходов от продажи имущества, которым лицо владело длительное время, не требуется статуса налогового резидента).
Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ(срок камеральной проверки сокращен до 2 месяцев в случаях, если нет нарушений (для продления ФНС должна вынести решение по установленной форме); налоговый орган обязан дать копию протокола допроса свидетелю; увеличение числа случаев, в которых можно отказать налоговому органу в предоставлении дополнительных документов; регламентация мероприятий дополнительного налогового контроля; изменения в перечень контролируемых сделок; изменения в порядок применения ставки 0 при экспорте в ряде случаев; отмена налога на имущество с движимого имущества.
3. Федеральный закон от 3 августа 2018 г. 334 – ФЗ– изменения по земельному налогу, налогу на имуществоc2019 года
4. Проблемные вопросы, связанные с увеличением ставки НДС до 20%(303-ФЗ от 03.08.2018): Что будет, если в договоре, действие которого распространяется на 19 год, будет указана ставка НДС 18%? Или указана сумма НДС из расчета 18%? Что будет, если в договоре, действие которого распространяется на 2018 – 2019 годы, не указана ставка и сумма НДС? Ретро – изменение цены в 2019 по отгрузкам 2018 года – что с НДС? Проблемы налогового агентирования переходного периода; Товар приобретен в 2018 году, а возвращен в 2019 году. Что с НДС? Позиции Минфина по НДС по ставкам НДС в переходном периоде (в том числе по госзакупкам); Как в части НДС выбивать чеки ККТ в 2019 году (когда часть оплаты за 2018 год, а часть за 2019 год)?
5. Судебная практика Верховного суда последних лет по необложению страховыми взносами денежных компенсаций на питание и фитнесс, выплачиваемых в рамках коллективного договора.
2. Ориентация ФНС на поиск схем «дробления бизнеса» (Письма ФНС России от 29 декабря 2018 N ЕД-4-2/25984, от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@, п.4. "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)). Доначисления в ситуации, когда обе организации на общей системе налогообложения.
3. 2018 - 2019 годы характерны большим числом дел по переквалификации движимого имущества в недвижимое (например, судовые краны – недвижимое имущество (как часть судна, их нельзя учесть как самостоятельный инвентарный объект) - Определение ВС РФ от 24.09.2018г. № 307-КГ18-14515, трансформаторы – тоже недвижимое имущество как часть трансформаторной подстанции по аналогичным основаниям (Постановление АС СЗО от 18.05.2018 N Ф07-5328/2018), здание деревообрабатывающего цеха и оборудование в нем за исключением трансформаторной подстанции – сложный неделимый объект недвижимого имущества (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.01.2019 N Ф07-15984/2018) и др.).
4. Привлекаете аудитора? Федеральный закон от 29.07.2018 N 231-ФЗ – отмена для ФНС аудиторской тайны(в каких случаях ФНС имеет право делать запрос аудитору? что вправе истребовать ФНС? имеет ли право аудитор информировать клиента о запросе ФНС? может ли в условиях нового регулирования ФНС допрашивать аудиторов? а правоохранительные органы?) Судебная практика 2018 – выемка у аудитора налогоплательщика.
5. Определение АС СО от 06.02.2019 года по делу №А60-59392/20166:как с женщины - бухгалтера, которая вела учет по договору возмездного оказания услуг за 20-22 т.р. в месяц, арбитражный суд взыскал . 5,7 млн. налоговых убытков (а суд Апелляционной инстанции данный судебный акт отменил– Постановление 17ААС от 12 апреля 2019 года №17АП-5654/2018-АК);Определение АС УО от 07.03.2019г. по делу А40-7156/19-73-1 – как с бывшего главного бухгалтера, которая в 2014 году получала деньги по чековой книжке в 2019 году в процедуре банкротства взыскали 640 т.р.;
6. Если обязательные платежи меньше, чем 0,9% от оборота по расчетному счету, возможна блокировка счета. В каких еще случаях банк заблокирует счет? Как получить деньги без комиссий с заблокированного счета? Методические рекомендации ЦБ РФ № 5-МР от 22.02.2019 – банки должны соблюдать права клиентов при отказе в совершении операций. Информационное письмо Банка России от 27.03.2019 N ИН-014-12/27 – банки не должны допускать необоснованных отказов. Постановление 9ААС от 26.02.2019г. по делу А40-197099/18 – взыскание с банка комиссии 15%, когда банк необоснованно закрыл счет по 115 – ФЗ, а также платы за пользование чужими денежными средствами и расходов на представителя.
7. Законопроекты, в том числезапрет на применение спецрежимов при установлении выплат неофициальной заработной платы; 2 законопроекта – 2018 по прогрессивной шкале НДФЛ; законопроект КПРФ по снижению ставки НДС до 16%;НДС и налог на прибыль при реорганизациях; НДФЛ и страховые взносы по обособленным подразделениям; запрет на применение ЕНВД и патента при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке.
8. Судебная практика – 2019 – изучение расчетного счета физического лица – супруги одного из учредителей общества.
9. Информация Минфина от 14 марта 2019 г. N 24-04-02/16837 – возможно увеличение суммы госконтрактов в связи с изменением ставки НДС.
ВЗЫСКАНИЕ С ФНС УПУЩЕННОЙ ВЫГОДЫ ИЗ – ЗА НЕЗАКОННОЙ БЛОКИРОВКИ СЧЕТА – судебная практика - 2018
Письма контролирующих органов по последним изменениям законодательства. Комментарии к следующим нормативным актам:
1. Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ - Вычет НДС при «экспорте услуг»; отмена деклараций по транспортному и земельному налогу для организаций, налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество и другие новшества.
2. Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ (сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки; налоговое агентирование при реализации макулатуры с 2019 года (в порядке, аналогичном металлолому в 2018 году); получение денежных средств в пределах первоначального вклада не облагается налогом на прибыль; возможность учесть убыток от ликвидации компании, в которой участвовал налогоплательщик; доходы физических лиц от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, бывших в собственности более пяти лет, а также транспортных средств, бывших в собственности более трех лет и использовавшихся в предпринимательской деятельности, освобождаются с 2019 года от НДФЛ; для освобождения от НДФЛ доходов от продажи имущества, которым лицо владело длительное время, не требуется статуса налогового резидента).
Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ(срок камеральной проверки сокращен до 2 месяцев в случаях, если нет нарушений (для продления ФНС должна вынести решение по установленной форме); налоговый орган обязан дать копию протокола допроса свидетелю; увеличение числа случаев, в которых можно отказать налоговому органу в предоставлении дополнительных документов; регламентация мероприятий дополнительного налогового контроля; изменения в перечень контролируемых сделок; изменения в порядок применения ставки 0 при экспорте в ряде случаев; отмена налога на имущество с движимого имущества.
3. Федеральный закон от 3 августа 2018 г. 334 – ФЗ– изменения по земельному налогу, налогу на имуществоc2019 года
4. Проблемные вопросы, связанные с увеличением ставки НДС до 20%(303-ФЗ от 03.08.2018): Что будет, если в договоре, действие которого распространяется на 19 год, будет указана ставка НДС 18%? Или указана сумма НДС из расчета 18%? Что будет, если в договоре, действие которого распространяется на 2018 – 2019 годы, не указана ставка и сумма НДС? Ретро – изменение цены в 2019 по отгрузкам 2018 года – что с НДС? Проблемы налогового агентирования переходного периода; Товар приобретен в 2018 году, а возвращен в 2019 году. Что с НДС? Позиции Минфина по НДС по ставкам НДС в переходном периоде (в том числе по госзакупкам); Как в части НДС выбивать чеки ККТ в 2019 году (когда часть оплаты за 2018 год, а часть за 2019 год)?
5. Судебная практика Верховного суда последних лет по необложению страховыми взносами денежных компенсаций на питание и фитнесс, выплачиваемых в рамках коллективного договора.
раздаточный материал
кофе-пауза
обед