Какую дату получения дохода нужно ставить в 6-НДФЛ при начислении суточных сверх норм?

26 апреля 2023

Вопрос: Какую дату получения дохода нужно ставить в 6-НДФЛ при начислении суточных сверх норм?

Ответ: Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника.

Суточные надо отражать в разд. 2 расчета 6-НДФЛ того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата их фактического получения. Удержать исчисленный налог нужно при ближайшей выплате сотруднику дохода, например зарплаты.

Сверхнормативные суточные отражаются в расчете 6-НДФЛ, поскольку в части превышения лимита они облагаются налогом (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ).

Датой фактического получения дохода в виде суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Суточные надо отражать в разд. 2 расчета 6-НДФЛ того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата их фактического получения. Удержать исчисленный налог нужно при ближайшей выплате сотруднику дохода, например зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В разд. 1 нужно отразить (п. 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

в поле 020 - налог, подлежащий перечислению (в том числе с суточных) в последние три месяца отчетного периода;
в полях 021 - 023 - суммы налога, подлежащие перечислению по первому, второму и третьему сроку перечисления налога для этого отчетного периода;
в поле 024 - сумму исчисленного и удержанного налога по четвертому сроку перечисления за период с 23 по 31 декабря.

Поле 024 заполняется только в расчете за год.

В разд. 2 нужно отразить обобщенные суммы дохода, исчисленного и удержанного налога следующим образом (п. п. 4.1 - 4.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письма ФНС России от 11.04.2023 N БС-4-11/4420@, от 06.03.2023 N ЗГ-3-11/3160@):

в поле 110 включить сумму суточных, которая превышает норматив, в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года. В этом поле отражаются начисленные с начала года доходы, дата фактического получения которых наступила в отчетном (налоговом) периоде, например, для расчета за I квартал - с 1 января по 31 марта включительно;
в поле 112 включить сумму сверхнормативных суточных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам);
в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, отраженные в поле 110 (в том числе сверхнормативные суточные);
в поле 140 указать сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов (в том числе с суммы суточных, которая превышает норматив) за отчетный (налоговый) период. Например, в расчете за I квартал отражается НДФЛ, исчисленный с 1 января по 31 марта включительно;
в поле 160 указать общую сумму удержанного НДФЛ (в том числе со сверхнормативных суточных). Согласно разъяснениям ФНС России, нужно привести сумму налога, удержанную за весь отчетный (налоговый) период. Так, при заполнении расчета за I квартал в поле 160 отразите НДФЛ, удержанный с 1 января по 31 марта.

При заполнении расчета за налоговый период отразите сведения о сверхнормативных суточных и соответствующем НДФЛ также в справке о доходах и суммах налога физлица (разд. V Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

При отражении сверхнормативных суточных в расчете руководствуйтесь также общими правилами его заполнения.

Вебинар по теме: "Зарплата: все, что с ней связано. Внимание: отпускной период!".

Источник: КонсультантПлюс