Будут ли начисляться пени, если инспекция после проверки доначислила налог, а налогоплательщик до вступления в силу решения подал заявление о зачете для погашения долга?

Вопрос: Будут ли начисляться пени, если инспекция после проверки доначислила налог, а налогоплательщик до даты вступления в силу решения подал заявление о зачете для погашения долга?

Ответ: Да. Подача такого заявления по не вступившему в силу решению не оградит вас от начисления пеней. Действия налоговых органов по начислению пеней на недоимку, указанную в решении налогового органа, не вступившем в силу (и, соответственно, не учитываемом при формировании совокупной обязанности налогоплательщика), в отношении которого подано указанное заявление о зачете, ФНС России признает законными.

Как уплачиваются пени по налогам и страховым взносам

Пени по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ уплачиваются за счет денежных средств, учтенных на ЕНС. На нем учитываются, в частности, средства, перечисленные в качестве ЕНП. Составлять отдельные платежки для перечисления пеней не нужно.

При наличии положительного сальдо ЕНС инспекция последовательно зачтет средства для уплаты недоимки по НДФЛ и текущих платежей по этому налогу с момента, когда у налогового агента возникнет обязанность по его перечислению, затем остальной недоимки и других налогов, сборов, страховых взносов, а потом и пеней (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Это общий порядок. Однако вы вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в том числе путем зачета ее в счет пеней, начисленных налоговой инспекцией и указанных в решении о привлечении вас к налоговой ответственности. Для этого надо подать соответствующее заявление (п. 1 ст. 78 НК РФ). Сказанное касается и решений о привлечении к налоговой ответственности, не вступивших в силу. Но здесь следует заметить, что подача такого заявления по не вступившему в силу решению не оградит вас от начисления пеней. Действия налоговых органов по начислению пеней на недоимку, указанную в решении налогового органа, не вступившем в силу (и, соответственно, не учитываемом при формировании совокупной обязанности налогоплательщика), в отношении которого подано указанное заявление о зачете, ФНС России признает законными (Письмо от 22.08.2023 N КЧ-4-8/10713@).

Пени по страховым взносам на травматизм уплачиваются вместе с суммой недоимки либо после перечисления всей суммы взносов (п. 7 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Для уплаты пеней оформляется отдельное платежное поручение (п. 3 Приложения N 4 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Вебинар по теме: "Налоговая безопасность: новые подходы судов и скрытые возможности НК РФ".